Questão
ID 617073Disciplina: Auditoria
Assunto: Clientes (Outros Créditos)
Ano: 2018 Banca: CFC - Conselho Federal de Contabilidade Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE Nºs 20 a 23
Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31/12/2017 (em milhares de reais):
Débito | Crédito | |
ATIVO | 180.000 | |
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO | 170.000 | |
TVMs e Instrumentos financeiros derivativos | 60.000 | |
Livres | 40.000 | |
Vinculados a Operações Compromissadas | 10.000 | |
Outros | 10.000 | |
Relações lnterfinanceiras | 15.000 | |
Operações de Crédito | 80.000 | |
Empréstimos e Títulos descontados | 65.000 | |
Financiamentos | 15.000 | |
Outros | 5.000 | |
Provisão para Operações de Crédito (-) | (5.000) | |
Outros Créditos | 10.000 | |
Outros Valores e Bens | 5.000 | |
PERMANENTE | 10.000 | |
Investimentos | 8.000 | |
Imobilizado de Uso | 1.000 | |
Diferido | 100 | |
Intangível | 900 | |
PASSIVO E REF | 137.000 | |
CIRCULANTE E EXIGÍVELA LONGO PRAZO | 136.000 | |
Depósitos | 80.000 | |
Obrigações por operações compromissadas | 10.000 | |
Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. | 6.000 | |
Operações por Empréstimos e Repasses | 25.000 | |
Outras Obrigações | 15.000 | |
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS | 1.000 | |
PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 20.000 | |
Capital Social | 15.000 | |
Reservas | 6.500 | |
Ajuste Vir. Mercado TVMs e lnstr Financeiros | (1.500) | |
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS | 50.000 | |
Receitas Operacionais | 48.000 | |
Receitas Não Operacionais | 2.000 | |
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS | 25.000 | |
Despesas Operacionais | 24.300 | |
Despesas Não Operacionais | 700 | |
APURAÇÃO DE RESULTADOS | 2.000 | |
Imposto de Renda e CS | 1.500 | |
Participação nos Lucros | 500 | |
SOMA DOS SALDOS DAS CONTAS | 207.000 | 207.000 |
Condições a serem obrigatoriamente consideradas:
• As contas do Sistema de Compensação não são consideradas.
• A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria e preparou uma cédula de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
• A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como de risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Nas questões de 20 a 23 são descritas situações identificadas durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Indique, em cada caso:
• As contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.
• O(s) procedimento(s) de auditoria adequados para a execução dos exames, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (não devem ser listados “procedimentos analíticos” e “indagação”).
• Os ajustes a serem recomendados para a Administração ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
Foi constatada a existência de créditos relativos a precatórios contra o Tesouro Nacional, no valor de R\$ 2.000 mil. Esses títulos foram entregues em pagamento por empresa que então detinha débitos inadimplidos, já baixados em Créditos em Liquidação pelo Banco, que os recebeu uma vez assegurados por sentença passada em julgado. Todavia, os respectivos títulos se encontram em depósito judicial, uma vez a União estar ainda demandando contra a referida empresa beneficiada, questionando valores relativos a outros contratos. O Banco recebeu esses títulos ao final de 2015 e não vem reconhecendo a remuneração correspondente à variação monetária (IPCA) e juros, no valor acumulado de R\$ 230 mil em 31/12/2016.