Questão 495899

Os controles internos administrativos são de responsabilidade exclusiva da unidade de auditoria interna, não cabendo aos gestores das áreas patrimonial e financeira a sua implementação ou monitoramento.

A ausência de inventários periódicos e de restrição de acesso físico caracteriza uma deficiência no componente “Ambiente de Controle”, pois refere-se diretamente à integridade e aos valores éticos da alta administração.

A avaliação de controles internos deve focar a identificação de atividades de controle (como conciliações e salvaguarda de ativos) que visem reduzir os riscos a um nível aceitável, assegurando a proteção do patrimônio e a fidedignidade das informações.

Caso o auditor identifique que os controles internos são inexistentes, ele deve obrigatoriamente realizar apenas testes de conformidade (aderência à lei), sendo vedada a realização de testes substantivos ou de desempenho operacional.

O estabelecimento de controles internos robustos garante, de forma absoluta, que os objetivos de eficiência e eficácia da gestão serão atingidos, eliminando a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros humanos.