Questão
ID 3363900Disciplina: Auditoria
Assunto: Outras Contas
Ano: 2018 Banca: CFC - Conselho Federal de Contabilidade Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
UTILIZE AS INFORMAÇÕES ABAIXO PARA RESPONDER ÀS QUESTÕES DE Nºs 20 a 23
Demonstração Contábil com os números extraídos do balancete geral de 31/12/2017 (em milhares de reais):
Débito | Crédito | |
ATIVO | 180.000 | |
CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO | 170.000 | |
TVMs e Instrumentos financeiros derivativos | 60.000 | |
Livres | 40.000 | |
Vinculados a Operações Compromissadas | 10.000 | |
Outros | 10.000 | |
Relações lnterfinanceiras | 15.000 | |
Operações de Crédito | 80.000 | |
Empréstimos e Títulos descontados | 65.000 | |
Financiamentos | 15.000 | |
Outros | 5.000 | |
Provisão para Operações de Crédito (-) | (5.000) | |
Outros Créditos | 10.000 | |
Outros Valores e Bens | 5.000 | |
PERMANENTE | 10.000 | |
Investimentos | 8.000 | |
Imobilizado de Uso | 1.000 | |
Diferido | 100 | |
Intangível | 900 | |
PASSIVO E REF | 137.000 | |
CIRCULANTE E EXIGÍVELA LONGO PRAZO | 136.000 | |
Depósitos | 80.000 | |
Obrigações por operações compromissadas | 10.000 | |
Rec de Ac Camb, LIS e LHS, Debent e simil. | 6.000 | |
Operações por Empréstimos e Repasses | 25.000 | |
Outras Obrigações | 15.000 | |
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS | 1.000 | |
PATRIMÔNIO LÍQUIDO | 20.000 | |
Capital Social | 15.000 | |
Reservas | 6.500 | |
Ajuste Vir. Mercado TVMs e lnstr Financeiros | (1.500) | |
CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS | 50.000 | |
Receitas Operacionais | 48.000 | |
Receitas Não Operacionais | 2.000 | |
CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS | 25.000 | |
Despesas Operacionais | 24.300 | |
Despesas Não Operacionais | 700 | |
APURAÇÃO DE RESULTADOS | 2.000 | |
Imposto de Renda e CS | 1.500 | |
Participação nos Lucros | 500 | |
SOMA DOS SALDOS DAS CONTAS | 207.000 | 207.000 |
Condições a serem obrigatoriamente consideradas:
• As contas do Sistema de Compensação não são consideradas.
• A equipe de auditoria executou procedimentos de acordo com o planejamento dos trabalhos nas diversas áreas de auditoria e preparou uma cédula de ajustes de auditoria para discussão com a administração do Banco.
• A materialidade de planejamento foi determinada com base na premissa correspondente a 5% do Lucro Líquido antes do IR e CSLL; a materialidade de execução foi calculada a 50% da materialidade de planejamento, uma vez que o ambiente de controles internos da auditada está avaliado como de risco médio; e que as eventuais diferenças abaixo da materialidade de planejamento e superiores a 10% dessa materialidade serão controladas para fins de apuração de diferenças relevantes, caso a soma delas atingir a materialidade de planejamento.
Nas questões de 20 a 23 são descritas situações identificadas durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. Indique, em cada caso:
• As contas ou áreas da demonstração contábil objeto da auditoria.
• O(s) procedimento(s) de auditoria adequados para a execução dos exames, considerando o objetivo de concluir sobre a mensuração adequada (não devem ser listados “procedimentos analíticos” e “indagação”).
• Os ajustes a serem recomendados para a Administração ou responsáveis pela governança do Banco XYZ, se for o caso, independentemente da materialidade estabelecida.
O banco mantinha passivo contingente trabalhista, avaliado como de risco de perda provável, no valor de R\$ 5.000 mil. No presente exercício, apurou-se que o processo foi vencido pelo Banco, por decisão final e vinculante do Tribunal Superior do Trabalho, deixando de existir a obrigação. Os exames de auditoria, todavia, constataram que a administração do banco não considerou esse fato, deixando de produzir o devido efeito contábil.