Questão
ID 224188Disciplina: Contabilidade Geral
Assuntos: Critério de Classificação das Contas, Disponibilidades: Caixa e Equivalente de Caixa
Ano: 2025 Banca: FGV - Fundação Getúlio Vargas Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Um credor de uma empresa S.A. contratou um perito contábil para analisar um registro contábil no balanço dessa empresa, objetivando ajuizar uma ação indenizatória. No contrato de empréstimo, o credor incluiu uma cláusula restritiva (covenant) relacionada à liquidez imediata (caixa e equivalentes de caixa dividido pelo passivo circulante), a qual não poderia ser menor que 1. Segue recorte do Balanço Patrimonial da empresa S.A.:
Código da Conta | Descrição da Conta | Nota explicativa | 31/12/2023 | 31/12/2024 |
1.01 | Ativo Circulante | R\$ 970,00 | R\$ 1.002,00 | |
1.01.01 | Caixa e Equivalentes de Caixa | R\$ 100,00 | R\$ 102,00 | |
1.01.01.01 | Caixas e Bancos | R\$ 100,00 | R\$ 30,00 | |
1.01.01.02 | Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata | 1 | R\$ 0,00 | R\$ 22,00 |
1.01.01.03 | Depósitos Judiciais | 2 | R\$ 0,00 | R\$ 50,00 |
1.01.02 | Aplicações Financeiras | R\$ 70,00 | R\$ 50,00 | |
1.01.02.03 | Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado | R\$ 70,00 | R\$ 50,00 | |
1.01.03 | Contas a Receber | R\$ 300,00 | R\$ 250,00 | |
1.01.04 | Estoques | R\$ 500,00 | R\$ 600,00 | |
2.01 | Passivo Circulante | R\$ 80,00 | R\$ 50,00 |
Nota explicativa 1
As aplicações financeiras em moeda nacional são mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo em investimento com risco insignificante de alteração de valor, correspondentes a certificados de depósitos bancários (CDBs) e outras operações compromissadas são indexadas pela variação do certificado de depósito interfinanceiro (CDI).
Nota explicativa 2
A companhia efetuou depósitos na fase judicial, em especial para suspender a exigibilidade do débito de natureza tributária e permitir ao contribuinte a manutenção de sua regularidade fiscal. Os processos judiciais e administrativos são contingentes por natureza, ou seja, serão resolvidos quando um ou mais eventos futuros ocorrerem ou deixarem de ocorrer. Normalmente, a ocorrência ou não de tais eventos não depende da atuação da Companhia, e incertezas no ambiente legal envolvem o exercício de estimativas e julgamentos significativos da Administração quanto aos potenciais resultados dos eventos futuros. Considerando-se as informações apresentadas e os preceitos da NBC TG 03, o perito contábil identificou que