Questão 1122839

O auditor fiscal do Estado de São Paulo, ao conferir a contabilidade da empresa auditada, contribuinte do ICMS no Estado, verificou que foi registrada uma venda a prazo, de mercadoria tributada pelo ICMS, no valor de R\$ 80.000,00 no razão contábil (a débito na conta de ativo de “clientes” e a crédito na conta de resultado de “receita de vendas") no dia 10/out/2025 para recebimento em 30 dias.

Todavia, ao conferir o extrato bancário encontrou o recebimento de R\$ 160 mil no dia 10/Nov/2025 para a quitação daquelas duplicatas (em “clientes”. Na contabilidade da empresa foi contabilizada apenas a receita de vendas de R\$ 80.000,00 no momento da venda e o débito na conta bancos de R\$ 80.000,00 no momento do recebimento.

Após notificar o contribuinte de que existia uma divergência entre o recebimento no extrato bancário de R\$ 160.000,00 no dia 10/Nov/2025 e a contabilização da venda por R\$ 80.000,00, a empresa auditada não apresentou nenhum documento, mas informou que a empresa cliente fez um mero adiantamento de caixa de R\$ 80.000,00, para ser compensado em aquisições futuras e que, por mero equivoco do contador, não tinha sido contabilizado.

O auditor fiscal então notificou a empresa cliente da empresa auditada sobre a operação de aquisição das mercadorias, a qual respondeu encaminhando uma denúncia fiscal pela prática de “meia nota” adotada pelo seu fornecedor, e informando que não realiza a operação de adiantamento a fornecedores e que pagou efetivamente R\$ 160 mil no dia 10/Nov/2025 pela aquisição de mercadorias adquiridas no dia 10/Out/2025.

Nesse caso, o auditor fiscal deverá, com base no Regulamento do ICMS do Estado de São Paulo, aprovado pelo Decreto (SP) n°45.490/2000,